我可以利用我妻子的資本利得稅免稅額獲得 EMI 股票期權計劃下的收益嗎？
我的雇主根據 EMI 計劃授予了我一些股票期權。他們還與他們的經紀人合作，允許我們行使這些選擇權，而無需投入前期資金來購買股票，相反，經紀人會買賣它們，並為此收取少量費用。在 2020/21 納稅年度結束前不久，我利用這一便利來行使我的部分選擇權。我欠部分利潤的所得稅和國民保險，這是我的雇主在正常的 PAYE 工資單中處理的。剩餘的利潤是資本收益。收益全額支付給我與我妻子的聯名賬戶，讓我在我通常的年度納稅申報表中處理資本利得稅。
這一資本收益高於 2020/21 年個人免稅額 12,300 英鎊，但不到兩倍。年內沒有其他資本收益，有沒有辦法也使用我妻子的個人免稅額？如果是這樣，應該如何報告？
如果有影響的話，在收到錢的幾天內，大部分都花在了我妻子名下的汽車上，是從同一個聯名賬戶支付的——在這裡用聯名賬戶的錢算作禮物嗎？
這不是專家的答案，因為我個人並不熟悉 CGT 的來龍去脈，但我認為現在可能為時已晚。您可以自由地將股票等資產轉讓給您的配偶，而無需更改所謂的股票“成本基礎”，因此如果您在出售股票之前將其中一半轉讓給您，那麼您將各自欠 CGT。但是當你賣掉它們時，你欠 CGT。
對於未來，您需要在行使期權和出售股份之間將一半的股份出售（出售或簡單地贈送）給您的妻子。
但也許您不需要通過經紀人驅動將一半的股份出售給您的妻子。或許您可以簡單地將一半的股份以信託形式贈與您的妻子（即您將為您的妻子持有一半的信託股份）。這算作無收益無損失的處置。您甚至不需要告訴經紀人（只需一頁信託契約）。然後你的經紀人會賣掉你所有的股票，加上你妻子的（你作為受託人）。一半的收益將歸功於您，一半歸功於您的妻子（她將繼承您的基本價格）。事實上，您可以建構一份信託契約，將所有未來歸屬的一半收益由您為您的妻子託管，然後自動實現這一目標。如果 HMRC 曾經要求提供證據（不太可能），您可能需要律師起草。
關於為什麼要支付任何 CGT，有大量令人困惑的評論。根據英國法律，對於符合條件的 EMI 期權（與普通期權不同），在大多數情況下：
- 行使（行使）價格與授予時的市場價值之間的差額在行使時作為收入徵稅。IE 以低估的方式授予期權的稅收在行使時支付。
- 行使時，用於 CGT 目的的基價是授予時的市場價值（而不是行使時的市場價值）。這意味著立即出售很可能會產生可觀的資本收益（這比徵收所得稅更有利）。
出於 CGT 目的，一個人通常會做的是將一半的資產（這裡是 EMI 選項）現在轉移給你的妻子。但是您不能這樣做，首先因為 EMI 期權契約幾乎肯定會阻止它，其次，即使沒有，EMI 期權也將不再符合條件（一個可能的原因是您的妻子可能不為同一雇主工作）。這就是為什麼您需要在行使和銷售之間進行轉移。
但是，您應該檢查在您和您的妻子之間轉讓股份沒有其他限制。例如，您的公司可能有一項內幕交易政策，將其限制在特定時期。