洗售規則對不同類型賬戶之間不同場景的影響
當洗售規則生效時，資本損失只是通過增加成本基礎推遲到後來的交易，您在第一筆交易結束前 30 天或第一筆交易結束後 30 天再次購買類似的替換股票。此外，當您在稅前IRA和典型的稅後經紀賬戶中交易相同的股票時，可能會觸發虛售規則。
所以這裡是所有可能的情況，假設替換庫存是在 30 天內購買的（初始購買 -> 替換購買）。這 16 個案例中的每一個都將如何徵稅？
愛爾蘭共和軍->愛爾蘭共和軍
- 在 IRA 中虧本出售股票，然後在 IRA 中回購股票並虧本出售
- 以虧損方式出售 IRA 股票，然後以 IRA 回購股票並獲利出售
- 以收益出售 IRA 股票，然後以 IRA 回購股票並以虧損出售
- 以收益出售 IRA 股票，然後以 IRA 回購股票並以收益出售
愛爾蘭共和軍->經紀
- 在 IRA 中虧本賣出股票，然後在 Brokerage 中回購股票並虧本賣出
- 在 IRA 中虧本出售股票，然後在 Brokerage 中回購股票並獲利出售
- 以收益出售 IRA 股票，然後在 Brokerage 回購股票並以虧損出售
- 以收益出售 IRA 股票，然後在 Brokerage 回購股票並以收益出售
經紀->IRA
- 在經紀公司虧本出售股票，然後在愛爾蘭共和軍回購股票並虧本出售
- 以虧損方式出售經紀公司的股票，然後以 IRA 回購股票並獲利出售
- 以盈利方式出售經紀公司的股票，然後以 IRA 回購股票並以虧損方式出售
- 以收益出售經紀公司的股票，然後以 IRA 回購股票並以收益出售
經紀->經紀
- 虧本賣出經紀公司的股票，然後在經紀公司回購股票並虧本賣出
- 以虧損方式出售經紀公司的股票，然後在經紀公司回購股票並獲利出售
- 以收益出售經紀公司的股票，然後在經紀公司回購股票並以虧損出售
- 以收益出售經紀公司的股票，然後在經紀公司回購股票並以收益出售
這是我的理解，可能是錯誤的：
- 在這種情況下，1、2、3、4 洗售規則根本不重要，因為無論如何這兩項交易都是在稅前 IRA 賬戶中進行的。正確的？
- 在 4,8,12,16 的情況下，洗售規則無關緊要，因為這兩項交易都是有收益的。正確的？
但是，我很困惑：
- 案例 5,6，因為我真的可以使用我的 IRA 賬戶的損失來增加在我的經紀賬戶中進行的交易的成本基礎嗎？如果是這樣，那麼這聽起來像是一個很好的稅收漏洞，稅前損失可以用來抵消稅後收益。
- 案例 9,10，因為我真的必須毫無意義地增加 IRA 交易的成本基礎並放棄我在經紀賬戶中保留資本損失的權利嗎？如果是這樣，那麼這聽起來像是一個應該不惜一切代價避免的“稅收陷阱”。
- 在 3,7,11,15 的情況下，洗售規則無關緊要，因為第一筆交易有收益，而第二筆交易將保持原樣，無需重新計算成本基礎。正確的？
- 在案例 13,14 中，任何資本損失確實不會失去，而只是推遲到第二次交易。通常這應該無關緊要，除非您計劃在第一次交易結束時在特定納稅年度索賠損失，但由於資本損失已轉移到下一個納稅年度，所以不能。
虛售規則僅適用於有關銷售虧損的情況。因此，該規則根本不適用於您的案例 3、4、7、8、11、12、15 和 16，它們都以收益開始。您在第一次銷售中獲得資本收益，然後在第二次銷售中獲得單獨計算的收益/損失，視情況而定，但由於通常的稅收優惠規則，IRA 中的任何收益或損失都不是應稅事件愛爾蘭共和軍。
虛售不適用於您 IRA 中的“首次”銷售，因為在這種情況下沒有應稅收益或損失。這意味著您無論如何都不會尋求扣除，並且沒有任何東西可以進入回購。這意味著該規則不適用於 1-8。對於 5-8，第二次出售是在您的經紀賬戶中，您有一個“通常的”資本收益/損失，就好像 IRA 中的出售沒有發生一樣。（同樣，對於 1-4，第二次銷售在 IRA 中，因此該銷售不徵稅。）
剩下的是 9-10（經紀 -> IRA）和 13-14（經紀 -> 經紀）。
較容易的兩個是13-14。在這種情況下，您不能對首次銷售虧損進行資本損失扣除。損失被添加到回購的基礎上。當您最終通過第二次銷售平倉時，您將根據修改後的基礎計算您的收益或損失。請注意，這意味著您需要注意第二次銷售中的“收益”或“損失”是什麼意思，因為您需要注意何時考慮因洗售而導致的基差調整。
範例 1：所有買賣都在您的經紀賬戶中。您最初以 10 美元買入並以 8 美元賣出，造成 2 美元的損失。但是你在洗售視窗內以 9 美元再次購買，然後以 12 美元的價格出售。第一次銷售後你不會得到任何扣除，因為它是水洗。您在第二次出售時獲得了 1 美元的資本收益，因為您的基差是 11 美元 = 9 美元 + 2 美元，這是由於洗售導致 2 美元的基差調整。
範例 2：與範例 1 相同，但最終售價為 8 美元而不是 12 美元。在這種情況下，您似乎在第一次買賣中損失了 2 美元，在第二次買賣中又損失了 1 美元。但是，對於稅費，您不能在首次銷售時因洗滌而索賠損失。在第二次出售時，您的基差仍然是 11 美元（如範例 1 中所示），因此您的總資本損失是您可能預期的 3 美元，計算為 8 美元的最終售價減去 11 美元（清洗調整）的基差。
現在對於 9-10（經紀業務->愛爾蘭共和軍），事情有點複雜。在愛爾蘭共和軍中，您不必擔心您持有的個別股票的基礎，因為這些賬戶的稅收優惠的運作方式。但是，在某些情況下，您確實需要擔心整個 IRA 帳戶的基礎。最常見的情況是，如果您有不可扣除的為您的傳統 IRA 捐款。當您最終退出時，您無需為可歸因於這些不可扣除供款的任何分配納稅（因為您已經為該部分納稅）。在其他情況下，您的賬戶基礎很重要，但這本身就是一個完整的問題 - 現在了解 1. 您的 IRA 的基礎作為一個整體是一個明確定義的概念，具有稅收影響，以及 2. 個人基礎您帳戶中的資產無關緊要。
那麼對於券商-IRA 洗售，有兩個問題： 1. 券商方面的資金損失能承擔嗎？2. 如果不是因為洗售，這是否會增加您 IRA 賬戶的基礎（作為一個整體）？兩者的答案都是“不”，儘管原因並不明顯。美國國稅局實際上發布了一份特別公告來專門回答這個問題，因為法律沒有明確規定。
9-10 的底線是，在這種情況下，您顯然完全失去了稅收減免。此外，如果您指望增加您的 IRA 的基礎以避免提前分配罰款，您也不會得到，如果您實際上採取提前分配，這將導致更多的稅收。
除了上面提到的特別公告之外，550 號出版物討論了針對個人的虛售規則，也可能對一些人有所幫助。