浮動利率債券和 NQSI
我在看一個朋友的 1099，看到了 NSQI 這個詞。這是針對浮動利率債券。我是否正確，這意味著不合格的陳述利益？1099 顯示了債券支付的利息加上 NQSI 的價值。該債券按面值發行。
出於稅收目的，他可以忽略 NQSI 的價值，因為他從來沒有拿到錢嗎？
不合格聲明利息 (NQSI) 是用於某些類型的不支付利息的債券（“或有債務工具”）的術語。IRS pub 1212 定義了這些術語並解釋瞭如何執行計算，但並不容易閱讀。我的理解如下，但是除非您在債券會計理論和計算方面具有良好的背景，並且有很多時間深入研究，否則您需要知道這些東西的人。我有背景，但我對稅務會計的理解這複雜是不完美的，完全理解它不在我的遺願清單上。我很高興我有一位優秀的稅務註冊會計師來支持我。資訊可在搜尋引擎中找到。我建議搜尋債券 CUSIP。您可以找到的一件事是債券或 CD 發行文件（通常很多頁，主要是樣板文件），
NQSI 適用於或有債務工具。這是一種債券（通常是 CD），發行人承諾根據可變公式或一組條件支付部分或全部定期利息。例如，如果道瓊斯指數在半年期結束時高於 30,000，則債券可能每半年支付 2% 的利息，外加 3% 的利息（定期或一次性支付）。2% 是合格的法定利息 (QSI)，通常被視為正常利息收入。發行人需要根據一些客觀推理或其他原因（可能在債券發行文件中）制定可變部分的機率預期付款時間表。預期付款是 NQSI，並包含在年末持有人的 1099-OID 上顯示的 OID 中。可變部分的實際付款（根據我在 1099-INT 上報告的經驗）可能大於或小於 NQSI。這種差異可能會在隨 1099-OID 提供的詳細資料中分別顯示為“超額”或“不足”。在我看來，它與顯示 NQSI 的時間表相同。
使情況進一步複雜化的是，債券可能已以折扣價發行，其想法是隨著有條件部分的付款的累積，價格將上漲。與普通 OID 一樣，美國國稅局希望持有人在工具的整個生命週期內繳納稅款，而不是推遲繳納稅款並將其視為資本收益。
您的朋友不應忽視 NQSI，因為債券持有人可能能夠（或在政府有利的情況下可能被要求）使用該金額來 (1) 調整當年收入或 (2) 調整用於計算的基礎證券到期或被贖回或出售時的收益（損失）。（無論是 (1) 還是 (2) 都在 pub 1212 中進行了規定。）一般的想法是，在某些時候，您可以取回您為從未獲得的利息支付的稅款（或者如果實際金額更大，則支付更多）。例如，如果在持有證券的時間裡，實際與預期的可變支付之間存在短缺，那麼持有人將就他們從未實際收到的錢被徵稅。如果是這樣，並且處置時的收益（損失）是損失，那麼由於實際與預期造成的任何損失的那一部分被認為是短期損失。如果實際損失更大，則剩餘部分是長期的。這一切都在 1212 中進行了討論，但他們甚至會向您推薦 IRS 法規以了解一些詳細資訊。
既然你的朋友沒有收到錢，那麼很可能沒有QSI，聽起來好像也沒有或有付款，所以很可能需要仔細注意，以免支付不必要的稅或至少最終它會被收回。特別是如果它是受保證券，那麼經紀公司可能會提供所有計算，但您可能需要檢查它們！