是否應放棄 IRA 以允許根據遺囑進行分配？
我父親最近去世了，讓我擔任他的遺產執行人。他的意圖是給我母親留下他 50% 的財產，給我姐姐和我各留下 25%。他已經口頭告訴了我們這一點，並將其記錄在他的遺囑中。
然而，他的大部分錢都在三個 IRA 中，而這三個 IRA 的 100% 受益人都是媽媽。她想滿足他的願望，所以我想找出最好的方法。
我和立了遺囑的律師談過，她說媽媽可以在不納稅的情況下兌現 IRA，然後免稅贈送給我們每個人 25%（這些禮物將大大超過 14,000 美元的免稅禮物限額） . 我認為她在這兩個方面都錯了，在做了一些研究之後，她似乎錯了，這可以解釋爸爸是如何陷入這種境地的。他可能認為他的錢可以免稅分配給我們，這就是媽媽理解它會發生的方式。
看來這裡最好的方法是讓媽媽放棄 IRA，讓他們去莊園，然後我們三個人按照爸爸的意圖繼承。
這會對稅收產生什麼影響？這筆錢什麼時候交稅？什麼時候IRA兌現到遺產？如果是這樣，它將按什麼稅率徵稅？因為這將是一項遺產，我們不必為遺產繳稅，對嗎？
有更好的選擇嗎？
根據 OP 或起草 OP 父親遺囑的律師或 OP 母親提出的各種情況，有兩種不同的可能稅種。
首先，有遺產稅，由死者的遺產支付，繼承人得到剩下的。美國的大多數遺產都不繳納任何遺產稅，因為大多數遺產的終生贈與和遺產稅免稅額都小於 540 萬美元。但是，為了記錄，即使 IRA 從所有者轉移到受益人，獨立於遺囑對 IRA 的處置可能會說什麼，死者 IRA 的價值是遺產的一部分，如果遺產足夠大，遺產稅到期而剩餘的遺產沒有足夠的錢來支付遺產稅（例如，大部分遺產價值是 IRA 的錢，沒有其他投資，只是一個有少量餘額的銀行賬戶），然後執行人意志可以請求遺囑認證法庭從 IRA 受益人那裡收回部分 IRA 資金，以支付到期的遺產稅。
其次，遺產必須對從遺產資產中獲得的**收入繳納所得稅，例如，在死亡之日和將資產分配給受益人之間支付的共同基金股息，或在以遺產為基礎的 IRA 中兌現收入受益人。
現在，OP 父親的大部分財產都在 IRA 中，其中 OP 的母親作為主要受益人，沒有指定的次要受益人。因此，預設情況下，如果 OP 的母親按照律師的建議放棄 IRA，則遺產是 IRA 的受益人。正如@JoeTaxpayer 在評論中所說，如果 OP 的母親否認 IRA，那麼遺產必須分配所有在死亡五週年之年的 12 月 31 日之前，將 IRA 資產分配給三名受益人。如果遺產決定自己這樣做，那麼從 IRA 到遺產的分配就是遺產的應稅收入（最好避免，因為信託的高稅率）。通常的做法是，在死亡發生的次年的 12 月 31 日之前，遺產（作為受益人）通知 IRA 託管人，遺產的受益人是尚存的配偶（50%），兩個孩子（每個 25%）並要求 IRA 託管人相應地劃分 IRA 資產，並讓每個受益人負責滿足其份額的 5 年規則的要求。任何未及時分配的資產每年都要繳納 50% 的消費稅作為罰款，直到這些資金實際從 IRA 中明確提取（也就是說，消費稅不會從剩餘的 IRA 資產中扣除；受益人必須自掏腰包支付消費稅）。就 IRS 而言，沒有要滿足的年度分配要求，但 IRA 託管協議可能有自己的規則，因此 590b 號出版物建議與 IRA 託管人討論 5 年規則的分配要求。從愛爾蘭共和軍分配的錢是收款人的應稅收入。特別是，孩子們不能將錢滾入另一個IRA以避免立即徵稅；配偶 未從剩餘的 IRA 資產中扣除消費稅；受益人必須自掏腰包支付消費稅）。就 IRS 而言，沒有要滿足的年度分配要求，但 IRA 託管協議可能有自己的規則，因此 590b 號出版物建議與 IRA 託管人討論 5 年規則的分配要求。從愛爾蘭共和軍分配的錢是收款人的應稅收入。特別是，孩子們不能將錢滾入另一個IRA以避免立即徵稅；配偶 未從剩餘的 IRA 資產中扣除消費稅；受益人必須自掏腰包支付消費稅）。就 IRS 而言，沒有要滿足的年度分配要求，但 IRA 託管協議可能有自己的規則，因此 590b 號出版物建議與 IRA 託管人討論 5 年規則的分配要求。從愛爾蘭共和軍分配的錢是收款人的應稅收入。特別是，孩子們不能將錢滾入另一個IRA以避免立即徵稅；配偶 因此，590b 號出版物建議與 IRA 託管人討論 5 年規則的分配要求。從愛爾蘭共和軍分配的錢是收款人的應稅收入。特別是，孩子們不能將錢滾入另一個IRA以避免立即徵稅；配偶 因此，590b 號出版物建議與 IRA 託管人討論 5 年規則的分配要求。從愛爾蘭共和軍分配的錢是收款人的應稅收入。特別是，孩子們不能將錢滾入另一個IRA以避免立即徵稅；配偶也許可以將錢轉入另一個 IRA，但我對此不確定；出版物 590b 在這一點上非常混亂。所有這一切都是假設死者在他 70.5 歲生日之前去世，因此 RMD 沒有問題（在這種情況下，所有規則的相互作用是一個更大的蠕蟲罐，我將留給其他人解釋）。
另一方面，如果OP的母親不否認IRA，那麼她作為尚存配偶可以選擇將繼承的IRA視為自己的IRA，然後她可以將她的兩個孩子命名為繼承的IRA的受益人愛爾蘭共和軍當她逝去。當然，出於同樣的原因，她可以選擇讓其他人成為受益人（例如，她以前婚姻的孩子）或在以後改變主意並讓其他人成為受益人（例如，如果她再婚，或者變得非常喜歡在療養院照顧她的人，並決定將她所有的資產留給這個人而不是她的孩子等）。但是，即使這種剝奪繼承權的可能性不大，並且孩子們非常樂意等待繼承直到媽媽去世，正如 JoeTaxpayer 指出的那樣，通過不否認 IRA，OP 的母親可以延遲從 IRA 獲得分配直到 70.5 歲，等等。也是一個不錯的選擇。
最糟糕的情況是 OP 的母親不否認 IRA，立即兌現（對她徵收巨額所得稅）或至少 50%，並贈送 OP 和他的兄弟姐妹她撤回的一半（或者可能考慮到她在分配時必須繳納的所得稅）。如果 OP 的母親送出 709 表格並減少她一生的贈與和遺產稅免稅額，則 OP 的母親無需支付贈與稅，並且 OP 和他的兄弟姐妹不欠贈與金額的任何稅款（收入或其他稅款）。但是，所有這些錢都從遞延稅資產變成了普通資產，未來這些資產的任何額外收益都將是應稅收入。所以，除非 OP 和他的兄弟姐妹需要立即現金（還清信用卡債務，支付房屋首付等），這根本不是一個好主意。
她大錯特錯。
如果愛爾蘭共和軍是傳統的，即稅前愛爾蘭共和軍（不是羅斯），則所有提款均按個人的邊際稅率徵稅。讀到這意味著一大筆錢很容易把她推到比平常更高的括號裡。如果它留在她身邊，她會提取較小的提款並能夠控制她的稅收影響。
一旦她把所有的東西都拿出來送給你，就不需要繳納贈與稅，但是有 709 表格，在那裡申報，併計入她 550 萬美元的終身遺產免稅額。
金融界有幾件事像律師的瀆職行為一樣冒犯了我，進入了他們不知道的領域。