是否從營業收入中扣除或不扣除標準扣除額計算的合格營業收入 (QBI) 扣除額？
這個月我收到了國稅局的通知：
由於計算有誤，我們更改了作為您的合格商業收入扣除額申報的金額。
不同之處在於扣除金額（較低）和數百美元（較高）。我重讀了說明，重做了工作表，現在我想我錯過了一些東西。在 2018 年 1040 的一般說明的第 34 頁，確定您的合格營業收入：
您的合格業務收入包括您的交易或業務中與美國境內的交易或業務行為有效相關的收入、收益、扣除和損失項目。. . . 它還包括可歸因於貿易或業務的其他扣除，包括但不限於自僱收入、自僱健康保險和合格退休計劃供款的可扣稅。
換句話說，我應該通過與業務相關的扣除額減少我的業務收入以獲得 QBI。我忽略了為自僱減稅做這件事。那是我的錯誤。他們沒有解釋他們如何計算我的數字的變化，但經過一段時間的修改，他們的數字完全符合美國國稅局認為我應該在計算 QBI 扣除之前從我的商業收入中刪除標準扣除的理論。
這是一個很大的區別。2018 年單一納稅人的標準扣除額為 12,000 美元，因此可以將 QBI 扣除額降低 2400 美元（20%）。
我不認為這是正確的。說明說包括
deductions attributable to the trade or business，然後明確deductible tax on self-employment income。但它沒有提到標準扣除。在我看來，標準扣除額也應該從 QBI 中刪除。當相同的金額適用於所有（單個）納稅人時，這怎麼能歸因於我的業務？（撥通了信中的號碼。50 分鐘後，一個人把我調到另一個部門。預計等待時間 30-60 分鐘。掛了。現在我打算寫信。）
我想我找到了答案。棘手的 QBI 工作表第 11 行要求“扣除合格業務收入之前的應稅收入”。這將用於計算QBI 扣除的限制。這在一般說明第 36 頁的工作表第 11 行說明中進行了說明（適用於 2018 年表格 1040）：
[QBI 扣除簡化工作表] 第 11 行。扣除合格營業收入前的應稅收入。輸入您在任何符合條件的商業收入扣除之前計算的應稅收入。調整後的總收入，1040 表第 7 行，減去標準扣除額或 1040 表第 8 行的逐項扣除。
（強調我的。）換句話說，QBI 受到 AGI 減去標準扣除的限制。答案一直都在，我只是錯過了三遍。
另一個線索來自這位財經部落客：
範例 2：您在獨資企業中獲得了 80,000 美元的合格商業收入，但您也使用了 24,000 美元的已婚聯合申報標準扣除額。在這種情況下，您的應稅收入等於 56,000 美元。您不會獲得相當於 80,000 美元合格業務收入（16,000 美元）的 20% 的第 199A 節 [合格商業收入] 扣除額，而是獲得相當於 54,000 美元 [原文如此]（10,800 美元）的 20% 的第 199A 節扣除額。
所以他也在計算QBI之前去掉了標準扣除。所以我的回答是：合格的商業收入是用從商業收入中扣除的標準扣除額計算的。但是使用工作表，因為那裡也有資本收益。然後檢查你的工作三遍以上。
您的營業收入（您在附表 C 中報告的內容）沒有得到標準扣除。您從附表 C 報告的收入中扣除的是業務費用。標準扣除額在 1040 表上進行，並減少調整後的總收入 (AGI)（包括附表 C 的淨收入）。如果您在附表 C 上扣除了 12K 美元作為標準扣除額，那麼您實際上是在雙重扣減 12000 美元，一次在附表 C 上，一次在 1040 表上。