對於 IRS 表格 8938，如何確定特定外國金融資產的利息？
2020 年 IRS 表格 8938的說明在“特定外國金融資產的權益”標題下僅說明以下內容：
如果持有或處置資產的任何收入、收益、損失、扣除、信貸、總收益或分配被或將被要求報告、包括或以其他方式反映在您的所得稅申報表。
和
即使您在本納稅年度的所得稅申報表中沒有包含或反映持有或處置資產的收入、收益、損失、扣減、抵免、總收益或分配，您也對指定的外國金融資產擁有權益。
簡化，句子似乎閱讀
如果要包括或反映任何收入等，您就有興趣。
和
即使沒有收入等被包括或反映，您也有利益。
分別。
這些似乎是矛盾的。如果它們是，那麼它們似乎無法用於確定所持有的利益。
將原文簡化後，我可以想像第二句話可以解釋為“are to be reflected but were not”，但原文並沒有傳達這種細微差別，所以我也認為這種解釋是不正確的。
這些確定指南是否相互矛盾？如果不是，如何改寫它們以表明它們不是？如果是這樣，確定特定外國金融資產的權益的其他準則是什麼？
澄清“報告”、“包含”和“反映”（這些似乎是同義詞）之間的差異的獎勵積分。
TLDR：“是或將”包括“將”作為子集
一般來說，美國所得稅適用於，因此您必須報告（如果需要送出），除法律明確排除的類型之外的所有收入——但僅限於存在的收入。（您還必須報告一些排除項目，例如市政債券利息，即使您不為其納稅。）如果我們試圖列舉所有可能的非排除收入類型，則列表原則上是無限的，但為了具體起見，假設有10,000種。如果您在一年中擁有三種類型的收入（例如工資、銀行利息和陪審團工資），您需要報告這三種，但您沒有報告其他 9,997 項您沒有的收入。
第一段中的措辭是實際要求：“需要或將需要報告……”，涵蓋了兩種可能性。
假設您有一個簡單的存款賬戶，支付與市場利率掛鉤的利息，而現在（因為 COVID）許多國家的中央銀行已將該利率強制為零（甚至為負），因此您實際上沒有得到任何利息. 在過去幾年中，當您確實收到利息時，您需要報告，並且在未來幾年（如果您仍然擁有該帳戶），您可能會再次收到利息並被要求報告，但今年您不需要報告任何利息，但如果存在利息，您將被要求報告。因此，您必須在過去和未來年度報告利息時報告該帳戶，而在今年您未報告利息時，因為它不存在但如果它確實存在就會報告它。
相反，假設您有一個外國“養老金計劃”（類似於美國 401k）。至少對於大多數國家來說（我只檢查了示範條約，而不是整個列表）美國目前不對這個賬戶的收入徵稅，儘管在未來幾年當你（退休和）進行分配時，這些收入將被徵稅。您不需要在收入發生時將收入報告為收入，您也不必報告賬戶——不是在您有收入的年份（並且不需要報告它們），也不是在您沒有收入的年份’沒有收入（但如果你有，你就不需要報告它們）。
第二段強調，即使賬戶沒有實際可報告收入，您也必須報告該賬戶，但可能發生的潛在收入將是可報告的。他們可能會這樣做，因為這與您的其他申報表不同，您只包括實際發生的收入（以及扣除和抵免）——這就是人們習慣填寫申報表的方式：大多數人會繼續做他們以前這樣做過，除非他們明白這是不同的，對於 FATCA，您的報告必須包括確實產生可報告收入的賬戶和那些沒有但可能產生的收入（如果存在的話）的賬戶。
我沒有明確的參考，但我對動詞的解釋是：
- ‘reported’ - 出現在退貨單上。納稅申報表上的大多數內容都用於計算您的稅款（畢竟這是納稅申報表的目的），但有些東西寫在/放置在不影響稅收的申報表上，如上所述。
- ‘included’ - 出現在報稅表上並用於計算稅款。即這是包含在應稅收入中的收入項目，以及從應稅收入或稅款中扣除的扣除額或抵免額。
- （否則）“反映”——不會出現在申報表（包括附表）上，但會通過改變確實出現的一些（其他）金額間接影響稅收計算。隨著時間的推移，稅收報告變得更加詳細和完整，因為自動化使大多數人更容易送出和政府處理，而且這個“影子”類別中的東西越來越少；我想不出任何適用於此的方法，這很可能只是防禦性措辭，以避免在他們遺漏某些內容或將來可能更改或添加某些內容時出現漏洞。