美國
加利福尼亞是否對受 AMT 約束的激勵股票期權部分雙重徵稅？
考慮以下場景：
- 2020 年，Alice 在 $ 1 strike price, $ 3 FMV。在加州 AMT 下，她產生 2 美元/份額的收益。愛麗絲行使了足夠多的股份來欠她的加州稅款的大量 AMT。
- 2021 年，愛麗絲的公司上市。她以 10 美元/股的價格出售所有東西。
現在是時候為 2021 年納稅了。
- 在她的聯邦稅收中，她使用了 $ 10 - $ 1 = $ 9/share for computing regular taxes, and $ 10 - $ 3 = $ 7/股用於計算 AMT。沒有雙重徵稅，因為她的正常稅和 AMT 使用不同的成本基礎。她很可能可以申請 AMT 結轉信用。
- 加利福尼亞州根據聯邦 AGI（來源）計算她的正常稅和AMT 。聯邦 AGI 使用 $ 9/share gain. That causes the California AMT computation to use a gain of $ 9/股。較低的成本基礎增加了她的加州 AMT。
考慮到愛麗絲在 2020 年向加州 AMT 支付的邊際股票，她是否被雙重徵稅？
從540 附表 P說明：
第 9 行 – 調整後的損益
僅當您在加州附表 D (540)、加州資本收益或損失調整或附表 D-1、聯邦附表 D、聯邦表格 4797 或聯邦表格 4684 上報告了收益或損失時，您才會在此行中填寫，傷亡和盜竊，用於產生收入的財產，其 AMT 的基礎不同於正常稅。一般而言，如果您報告了出售或交換共同基金、股票或債券的收益或損失，您將不會在此行有條目。
要計算在此行上輸入的金額：
**第 1 步 -**重新計算已售資產的調整基礎。考慮您今年或前幾年對折舊、激勵股票期權、流通支出、污染控制設施、研究和實驗支出以及採礦成本所做的任何 AMT 調整。
**第 2 步 –**使用第 1 步中調整後的基礎重新計算您的收益或損失。
**第 3 步 –**計算 AMT 收益或損失與正常稅收收益或損失之間的差異，並在第 9 行輸入結果。如果： AMT 收益小於正常稅收收益；AMT 損失超過正常稅收損失；或者您有 AMT 損失和正常稅收收益。
總而言之，Alice 應該將成本基礎的差異輸入為負數。在她的情況下，這是 2 美元 * 賣出的股票數量。
第 9 行的值在流經相同表格的第 14 行和第 19 行後，將減少替代最低應稅收入 (AMTI)。根據加州 AMT，她不會被雙重徵稅。
TurboTax 注意：自 2022 年 4 月 7 日起，TurboTax 不再處理這種情況。即使它正確調整了用於計算聯邦 AMT 的成本基礎，它也不會為加利福尼亞 AMT 這樣做。事實上，第 9 行無法通過 EasyStep 訪問。它必須在表單視圖中輸入（視圖 > 轉到表單）。