公司的工資總是可以立即扣稅嗎？
假設一家建造公寓並出租這些公寓的公司預計在其第五年開始賺錢。那麼它是否可以在第五年增加建設以創造額外的勞動力費用來抵消這些收入，從而避免任何稅單？
如果公司只是用其第五年的收益購買新公寓，這將是一項資本支出，並且只允許一小部分折舊部分（如每年 5%）來抵消收益。為了保持一致，因此建造新公寓也應該有一個限制，但這與我的直覺相矛盾，即工資是立即可以消耗的。所以，概括一下我上面的具體問題，工資什麼時候不能立即消耗？
正如您所懷疑的那樣，您的直覺在這種情況下是錯誤的。
…工資什麼時候不能立即支出？
當工資用於建造新的資本資產時。一般來說，新建築的勞動力是資本化的。這是 IRS Pub 551 第 3 頁的摘錄：資產基礎：
工資是一種費用，與所有其他費用一樣，有許多規定可以直接和完全從目前納稅年度的收入中扣除，哪些必須在多年內資本化/折舊，哪些不能從收入中扣除一點也不。
美國國稅局要求的兩種主要不同處理方式取決於企業是否被視為一種製造或採礦企業，在這種情況下，必須對勞動力進行進一步分類，以決定如何將其包含在銷售成本中（直接、間接等） ) 和庫存（連結到 IRS），在這種情況下，費用必須分類為資本費用、可扣除費用或不允許的（例如：個人費用）（IRS 連結，與上一頁相同）。
非常重要的是要了解不同之處在於何時計入費用以及從收入中減去成本的年份，從而能夠減少所得稅義務。它將被視為費用，因此無論如何都會減少應稅收入（只要它不是不允許的費用形式）。
讓我們根據 OP 的例子用一個小例子來證明這一點。
免賠額（即時）費用版本
第 1 年：作為另一家公司的行銷策略，公司總共花費 100,000 美元挖洞並再次填補它們，這可能全部是工資，也可能是工資和工具的混合，預計只能持續一年，並獲得報酬100,000 美元用於提供這項服務。沒有產生長期資產，並且這些工具不被視為資本支出，因為它們預計不會超過一年，因此該公司今年的淨應稅收入為 0 美元。
第 2 年：公司因使用他們的挖洞策略而獲得 100,000 美元的報酬，但由於有了 Photoshop，他們不必再挖洞，因此今年他們沒有任何費用。應納稅所得額為 100,000 美元。
資本費用版
第 1 年：公司花費 100,000 美元建造公寓，並開始出租。我們將忽略土地成本，因為根據美國國稅局的規定，土地不能折舊。美國國稅局的規則通常認為公寓樓可以使用很長時間，所以他們讓你扣除超過 27.5 年的費用——所以在這種情況下，你每年可以從收入中扣除大約 3,600 美元。
為了保持平衡，假設他們今年（不知何故）賺了 100,000 美元的租金。年末應納稅所得額為 100,000 - 3,600 = 97,000。
第 2 年：公司又收取 10 萬美元的租金，但沒有新的費用（魔術）。他們仍然對資產進行折舊，因此在年底時，應稅收入再次為 97,000。
第二年：現在，假設公司不想交這麼多稅，而是決定花更多的錢，這樣他們就有了其他東西來抵消稅收。如果他們花費 97,000 美元來挖洞並重新填滿，就像我們的其他場景一樣，他們的稅單現在將為 0！但當然，那是因為他們沒有盈利——這不是明智的商業舉措。
因此，他們改為花費 10 萬美元建造另一套公寓，但同樣不允許他們花掉所有這些工資，因為它們被用於資本資產，因此現在必須資本化。因此，他們確實可以將應納稅所得額額外減少 3,600 美元，但僅此而已。
如果他們買了另一套公寓而不是把錢花在工資上，那也沒關係——這仍然是一項資本支出，必須折舊，而不是在一個納稅年度一次全部扣除。
底線：工資絕對不能在一個納稅年度內完全從收入中扣除——有時必須資本化。確切的規則和要求非常複雜，並且因業務和活動而異，但總體而言，IRS出版物 535，業務費用提供了很多指導。
請注意，在上面的範例中，為了簡單起見，我避免將項目延長至多年。在現實世界（以及 OP 的範例）中，成本和收入分散到很多年，這意味著稅收處理實際上取決於所使用的會計方法，而 IRS 允許多種形式，因此可以使用多種方式來計算年度收入和支出。對於那些感興趣的人，請查看建築契約會計 - 美國國稅局的建築稅提示- 有許多細微差別，有些甚至純粹是為建築業服務的，正如他們的工作範例所示，這可以極大地改變應稅義務。
當然，對於實際情況，您應該諮詢熟悉此類情況的稅務專業人士，以選擇最適合您的建構方式。
話雖如此，重要的是要注意如何建構這樣的交易有很多選擇，因此在現實世界中，經常使用多家公司以利用不同的稅收待遇和會計製度 - 有時是合法的，有時不是很多，但可以肯定地說，有很多高薪專業人士謀生，他們正在研究如何使用所有現有規則和選項來最小化稅收和最大化實現的利潤。這並不像用工資來做某事而不是用這筆錢買別人做的東西那麼容易。